Организация не признается налогоплательщикам НДС, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при осуществлении операций по договору простого товарищества (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Уплата НДС в бюджет
В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС организация должна начислить НДС к уплате в бюджет в размере, указанном в счете-фактуре (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).
Уплатить налог следует не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором состоялась реализация товаров, работ, услуг (абз. 1 п. 4 ст. 174 НК РФ).
Предоставление декларации
Также рекомендуем подать налоговую декларацию, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (п. 5 ст. 174 НК РФ,
- Письмо Минфина России от 23.10.2007 N 03-07-11/512,
- УФНС России по г. Москве от 17.11.2009 N 16-15/120314, от 03.02.2009 N 16-15/008584.1).
В то же время, согласно позиции судебных органов, лица, не являющиеся плательщиками НДС, представлять декларацию не обязаны
- Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.04.2008 N Ф08-1566/2008-553А (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 07.06.2008 N 6834/08),
- ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 26.04.2007 N Ф04-2469/2007(33681-А70-6), Ф04-2469/2007(33930-А70-6) (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 14.08.2007 N 9571/07.)
Кроме того, ответственность, предусмотренная ст. 119 НК РФ, за непредставление декларации в установленный срок не может применяться к "спецрежимникам", поскольку они не признаются налогоплательщиками.
- Постановление Президиума от 30.10.2007 N 4544/07,
- Определение от 01.10.2008 N 11057/08,
- Постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.01.2011 N А56-95609/2009, ФАС Московского округа от 24.12.2010 N КА-А41/16297-10, ФАС Северо-Кавказского округа от 14.08.2009 N А32-18246/2008-46/245.
Учет НДС в составе доходов
В целях исчисления налога УСН, в составе доходов учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Закрытый перечень расходов, учитываемых при налогообложении УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), не содержит расходов в виде суммы НДС, предъявленного покупателю.
В связи с этим, организации, применяющие УСН, не вправе уменьшить доходы на суммы НДС, предъявленного покупателю
- Письма Минфина от 14.04.2008 N 03-11-02/46, от 13.03.2008 N 03-11-04/2/51,
- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.04.2005 N А13-10310/04-19.
Вместе с тем существуют судебные решения, в которых указано, что в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, суммы НДС, предъявленные покупателю и уплаченные в бюджет, не учитываются в составе доходов
- Определение ВАС РФ от 08.06.2009 N ВАС-17472/08 по делу N А41-К2-25787/04,
- Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.05.2008 N А19-13515/07-Ф02-1767/08 по делу N А19-13515/07,
- Постановление ФАС Поволжского округа от 17.08.2006 по делу N А65-6256/2006, ФАС Северо-Западного округа от 12.10.2005 N А66-1094/2005).
